最近有好多會員朋友反映，企業(yè)以前納稅年度有未履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)的情形被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查查到，要求責(zé)令改正的風(fēng)險(xiǎn)提醒。實(shí)務(wù)中企業(yè)未依法代扣代繳個人所得稅的原因多種多樣，可能是由于對稅收法規(guī)不夠熟悉，也可能是粗心大意導(dǎo)致的漏報(bào)，但稅法無情，不論是基于什么原因，只要被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到，就會受到相應(yīng)的處罰。

2019年8月小黃人公司不幸“中獎”，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查到，2017年企業(yè)所得稅匯算清繳中列支的“勞務(wù)費(fèi)”50000元，未按“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳個人所得稅；業(yè)務(wù)招待費(fèi)中20000元屬于“業(yè)務(wù)宣傳、廣告、年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送的禮品”，未按“其他所得”代扣代繳個人所得稅。對未按規(guī)定代扣代繳“勞務(wù)報(bào)酬所得”和“其他所得”個人所得稅的行為補(bǔ)交相應(yīng)稅款，并處以少代扣代繳個人所得稅稅款百分之五十的罰款。

未履行代扣代繳義務(wù)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查到的話，不但需要補(bǔ)繳相應(yīng)稅款，還涉及更正納稅年度企業(yè)所得稅匯算清繳，補(bǔ)交相應(yīng)的企業(yè)所得稅及滯納金，增加企業(yè)財(cái)稅人員工作量的同時，還會影響企業(yè)的納稅信用等級，可能還會被老板扣績效哦~

實(shí)務(wù)中大家千萬要引以為戒，遇到稅務(wù)問題及時咨詢相關(guān)的專業(yè)人士，也可以和小財(cái)及時溝通。近年稅收法規(guī)不斷修改，大家一定要及時更新自己的財(cái)稅知識，多參加我們“辦稅總動員”和“問財(cái)稅”的線下及線上的培訓(xùn)活動哦!

下面我們來總結(jié)一下需要代扣代繳個人所得稅的情形及未履行代扣代繳義務(wù)的處罰吧！

1、《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：

第十一條　居民個人取得綜合所得，按年計(jì)算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

（特別提醒：綜合所得包括：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得。其中勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。）

非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

第十二條　納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）

個人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會 證監(jiān)會關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕22號）的規(guī)定，領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個人所得稅，稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代扣代繳后，在個人購買稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報(bào)。

未履行代扣代繳的義務(wù)，會受到怎樣的處罰呢？

1、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕47號）

第二條 扣繳義務(wù)人違反征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對其給予處罰外，應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》國稅函（〔2009〕3號）
　　《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：
　?。ㄒ唬?/span> 企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
　?。ǘ?/span> 企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
　　（三） 企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；
　　（四） 企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。
　?。ㄎ澹?/span> 有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的

企業(yè)未履行代扣代繳義務(wù)的后果是不是很可怕呢?