企業(yè)會(huì)計(jì)月末結(jié)賬的流程及注意事項(xiàng)

一、月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)問題

月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)一般都是自然月末,會(huì)計(jì)的相關(guān)法規(guī)也是如此規(guī)定的,但實(shí)踐中也有些單位因?yàn)樽陨淼臉I(yè)務(wù)量比較大,自己定義結(jié)賬日,如以每月25日為結(jié)賬日等.自定義結(jié)賬時(shí),存在以下問題: 1.與稅務(wù)不同步,增加不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn).稅法是按自然月來定義稅務(wù)期間的,會(huì)計(jì)期間如果與稅法不一致,按規(guī)定就要將稅務(wù)報(bào)表按稅務(wù)期間進(jìn)行調(diào)整,導(dǎo)致工作難度比較高,而且會(huì)給稅務(wù)核查造成困難,加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn); 2.增加因?yàn)樽远x結(jié)賬日產(chǎn)生的結(jié)賬數(shù)據(jù)時(shí)點(diǎn)不一致的風(fēng)險(xiǎn).在實(shí)務(wù)中很多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是來自非財(cái)務(wù)部門的,由非專業(yè)的財(cái)務(wù)人員提供,對(duì)于自定義結(jié)賬日的理解可能存在偏差,往往造成數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確; 3.影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和管理.

有些財(cái)務(wù)基礎(chǔ)比較好的的企業(yè)可能會(huì)規(guī)定結(jié)賬日后到下月一日前運(yùn)用不開具發(fā)票等手段來減少差異,規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),但這樣做對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是不利的 如果自定義結(jié)賬日,應(yīng)健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作并盡量做到: 1、成本費(fèi)用按自定義結(jié)賬日,現(xiàn)金、銀行、收入按自然月末結(jié)賬, 2、年末對(duì)按正常月末結(jié)賬產(chǎn)生的差異進(jìn)行調(diào)整,減少應(yīng)自定義結(jié)賬日帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn).

二、結(jié)賬具體步驟

(一)先對(duì)本月所有憑證重新審核核對(duì),減少差錯(cuò).

月末結(jié)賬以日常會(huì)計(jì)憑證為基礎(chǔ),要求日常的會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)和分錄準(zhǔn)確無誤,因此建議在月末結(jié)賬時(shí)重新進(jìn)行核對(duì).

(二)對(duì)以下項(xiàng)目進(jìn)行賬實(shí)核對(duì).

1.現(xiàn)金:在結(jié)賬日末進(jìn)行清盤,編制盤點(diǎn)表.對(duì)平現(xiàn)金賬戶可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確;不平時(shí)應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證,查清原因進(jìn)行處理.

2.銀行存款:編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表對(duì)平銀行賬.

3.存貨:包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等.在月末時(shí)應(yīng)進(jìn)行盤點(diǎn),并對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì),如有差異應(yīng)查明原因進(jìn)行處理.

(三)核對(duì)稅務(wù)報(bào)表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶的勾稽關(guān)系.

1.運(yùn)用銀行存款余額調(diào)節(jié)表的原理對(duì)稅務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單(包括運(yùn)費(fèi)、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu))和企業(yè)的應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì),可以參照銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)節(jié)表.調(diào)節(jié)的項(xiàng)目主要有:在同一張稅票中應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的(固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項(xiàng)目)金額、進(jìn)貨退回或折讓證明單的時(shí)間性差異.

2.核對(duì)銷項(xiàng)稅額時(shí),可以將金稅開票的銷項(xiàng)清單、普通發(fā)票及無票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)進(jìn)行核對(duì)(有營(yíng)業(yè)稅的單位可以核對(duì)企業(yè)收入明細(xì)賬與發(fā)票的清單,原理是一樣的).

3.對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅金的明細(xì)科目,可以按以上原理進(jìn)行核對(duì).核對(duì)無誤后同時(shí)編制所有當(dāng)月稅務(wù)申報(bào)表.

(四)查看所有明細(xì)科目余額,對(duì)于有異常的方向余額的科目進(jìn)行調(diào)整.比如,對(duì)應(yīng)收應(yīng)付賬的核對(duì)應(yīng)做到: 查看應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無串戶情況,期末余額為負(fù)時(shí)是否需要調(diào)整.

(五)編制月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄.

1.按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提所有費(fèi)用,如工資、福利費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅等.

2.攤銷低值易耗品、無形資產(chǎn)、待攤費(fèi)用,計(jì)提折舊、預(yù)提費(fèi)用等.

3.結(jié)轉(zhuǎn)暫估材料(對(duì)于企業(yè)已入庫(kù)材料未收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺(tái)賬)、制造費(fèi)用、產(chǎn)成品成本、產(chǎn)品銷售成本等(結(jié)合存貨盤點(diǎn)結(jié)果同時(shí)進(jìn)行).

4.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn),結(jié)平所有損益類科目(具體結(jié)賬分錄要結(jié)合企業(yè)實(shí)際)

會(huì)計(jì)月末結(jié)賬都要結(jié)轉(zhuǎn)哪些科目?

1、收入的結(jié)轉(zhuǎn)

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入

貸:本年利潤(rùn)

2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)

借:本年利潤(rùn)

貸:管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)

借:本年利潤(rùn)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出

4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)

借:本年利潤(rùn)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅

一、計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

1、按工資總額14%提取職工福利費(fèi)

借:管理費(fèi)用--職工福利費(fèi)

貸:應(yīng)付福利費(fèi)

2、按工資總額1.5%提取職工教育費(fèi)

借:管理費(fèi)用--職工教育費(fèi)

貸:其他應(yīng)付款--職工教育費(fèi)

3、按工資總額2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借:管理費(fèi)用--工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸:其他應(yīng)付款--工會(huì)經(jīng)費(fèi)

二、提固定資產(chǎn)折舊

借:管理費(fèi)用--折舊費(fèi)

貸:累計(jì)折舊

三、攤銷費(fèi)用

借:管理費(fèi)用(或營(yíng)業(yè)費(fèi)用等)

貸:待攤費(fèi)用(或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用)